⚠️ 注意：

1. 以下所有名词解释都不是 100% 完整全面的，真正的完整全面可能只有去翻法典，我会省略一些个人认为对于当前我这种「Foreign-owned U.S. DE 的税务申报」相对不重要的信息或者例外，比如 Form 1040 的变体表不止下文提到的几种、不是所有外国公民在判定是否为 NRA 时都需要进行实质居留测试等等；
2. 另外如果再考虑中美所得税协定的内容，情况可能会变得更为复杂，我已经有点难以理清了……所以暂时跳过。等我真的遇到被判定有 USTB、有 ECI 且需要在美国缴纳税款时再研究如何使用中美所得税协定来豁免税款（很有可能不会遇到）。

名词解释

Disregarded entity (DE)

被忽略实体。指在美国所得税层面下，不被视为可与其所有者分离的独立实体。

一般原则：作为 DE，其收入和支出在美国所得税层面下会「穿透」给其所有者，理论上由该所有者申报个人所得税即可（用 Form 1040）。

关键例外：根据美国税法第 6038A 节的要求，Foreign-owned U.S. DE 会被视为一个独立的公司，用于履行特定的申报义务，所以，Foreign-owned U.S. DE 需要由公司申报公司所得税（用 Form 1120），且必须附上 Form 5472。

Foreign-owned U.S. DE

外资美国被忽略实体。指完全由外国个人拥有的美国国内被忽略实体。

一个由非美国税务居民个人 100% 持有的美国怀俄明州 SMLLC 就是一个典型的 Foreign-owned U.S. DE。

NRA

全称 Nonresident Alien（非居民外国人），是美国税法中用于界定个人税务身份的概念，特指那些不满足美国税务居民标准的外国公民。

判定标准依据以下两项测试的反向结果（即两项测试都不通过则为 NRA）：

• 绿卡测试：如果个人在纳税年度内的任何时间都不是美国合法永久居民（即未持有绿卡），则不通过测试
• 实质居留测试：如果个人在纳税年度内不满足以下任一条件，则不通过测试
  • 本年度在美国境内停留累计超过 31 天
  • 本年度及过去两年内，按加权公式计算（本年度累计停留天数 + 去年累计停留天数 / 3 + 前年累计停留天数 / 6）在美国停留的总天数未超过 183 天

ECI

全称 Effectively Connected Income（有效关联收入 或 实际相关收入），指与非美国居民纳税人在美国境内从事的贸易或业务直接相关并来源于美国境内的收入。

核心判定逻辑：首先判定是否在美国境内从事贸易或业务（USTB，U.S. Trade or Business），然后再界定哪些来自美国境内的收入与此业务存在有效关联。

如果存在 ECI 就需要缴纳联邦所得税，个人提交 Form 1040，公司提交 Form 1120，但是由于 SMLLC 属于 DE，收入「穿透」给个人，所以需要个人提交 Form 1040（或其变体表）。

但是公司也需要在公司层面履行独立的申报义务，提交 Form 1120，如果是 NRA 持有的 SMLLC 则需要提交形式上的 Form 1120 并附上 Form 5472。

Form 1040

全称 U.S. Individual Income Tax Return（美国个人所得税申报表），是 IRS 要求符合条件的纳税人每年提交的联邦个人所得税申报表。

主要供美国税务居民使用，包括美国公民、绿卡持有者以及通过「实质居留测试」被认定为居民的外国人（非 NRA）。

在标准版 Form 1040 之外，还有一系列变体：

• Form 1040-SR：专为 65 岁及以上纳税人设计的可选表格
• Form 1040-NR：专为非居民外国人设计的用于申报其美国来源收入。当非居民外国人在美国有收入时，必须使用此表格而非标准 Form 1040
• Form 1040-X：用于修正已提交的 Form 1040、Form 1040-SR 或 Form 1040-NR

在填报 Form 1040 时，通常还需要附上各种附表来提供额外详细信息，比如：

• Schedule C：用于报告自营职业或独资企业的利润或亏损
• Schedule A：用于报告逐项扣除额，如医疗费用、州税、房贷利息和慈善捐款
• Schedule B：用于报告利息和股息收入
• Schedule D：用于报告资本利得和损失

Form 1120

全称 U.S. Corporation Income Tax Return（美国公司所得税申报表），是 IRS 要求符合条件的公司实体每年提交的联邦公司所得税申报表。

作为 C 公司纳税或者通过提交 Form 8832 选择被视为 C 公司纳税的其他形式的公司以及由非美国人或实体持有的美国被忽略实体（Foreign-owned U.S. DE）都需要提交 Form 1120。

但是 Foreign-owned U.S. DE 提交 Form 1120 并非因为该实体需要像 C 公司一样缴纳所得税，而是为了履行其特别的信息申报义务，并且 Foreign-owned U.S. DE 提交的 Form 1120 只是 Pro Forma 形式，只需要填写基本信息即可，不需要填写任何财务数据。

Foreign-owned U.S. DE 在提交 Pro Forma Form 1120 时还必须附上 Form 5472，用于报告其与外国关联方的交易信息。其实该 Pro Forma Form 1120 主要是作为 Form 5472 的「封面」，满足形式要求，真正的重点是 Form 5472。

Form 5472

全称 Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business（美国 25% 外资控股公司或在美国从事贸易或业务的外国公司信息申报表），是 IRS 要求特定公司提交的一份信息申报表。

其本身并非用于计算和缴纳税款的税表，而是 IRS 监控和追踪跨境关联交易信息的工具。即使公司没有收入、没有税务义务，也必须提交，如果不提交，每次最低 $25,000 罚款。

总结

我们只需要将报税分成两条线来分析，个人和公司，两者相互独立但是又有一定关联。

首先对于个人，由于我是非美国居民（NRA），且没有 ECI，所以不用申报个人所得税，即不用提交 Form 1040-NR。

其次对于我的 美国 LLC，是 Foreign-owned U.S. DE，所以公司所得税「穿透」到个人，理论上公司不用申报，由个人申报，但是个人是 NRA 且没有 ECI，所以个人也不用申报。

但是由于美国税法第 6038A 节的要求，Foreign-owned U.S. DE 有特别的申报义务，但是做了简化，不用提交标准的 Form 1120，而是提交形式上的 Form 1120 并附上 Form 5472。

另外如果我个人层面的所得税在未来被判定为有 ECI，但是如果没有中美所得税协定中规定的常设机构，则可以利用中美所得税协定，在提交 Form 1040-NR 的同时附上 Form 8833 引用协定豁免缴纳税款即可。